Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2025 chính thức có hiệu lực, quy định chi tiết nhiều nội dung quan trọng đối với hoạt động của doanh nghiệp. So với Luật Thuế TNDN hiện hành, Luật thuế TNDN 2025 có nhiều điểm mới. Dưới đây là một số nội dung mới doanh nghiệp cần lưu ý.

1. Hiệu lực và phạm vi áp dụng

- Luật thuế TNDN năm 2025 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025.

- Áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2025 trở đi; theo đó kỳ tính thuế quý IV/2025 là kỳ áp dụng đầu tiên theo luật mới.

- Phạm vi điều chỉnh mở rộng: người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn, ưu đãi, phương pháp tính thuế.

2. Mở rộng đối tượng và nguồn thu nhập chịu thuế

- Một điểm mới đáng chú ý: mở rộng đối tượng chịu thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, nền tảng số.

- Bổ sung nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài: thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.

3. Thu nhập được miễn thuế và ưu đãi mới

- Bổ sung các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN: ví dụ như thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành; thu nhập từ tiền lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.

- Đối với hoạt động từ bán sản phẩm công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam, thời gian miễn thuế được rút ngắn: trước đây tối đa là 5 năm, nay tối đa còn 3 năm.

4. Điều chỉnh thuế suất và ưu đãi thuế theo quy mô doanh nghiệp

- Luật mới quy định mức thuế suất phổ thông 20%.

- Đặc biệt: doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 3 tỷ đồng/năm thì được áp mức thuế suất 15%; doanh nghiệp có tổng doanh thu từ trên 3 tỷ tới 50 tỷ đồng/năm được áp mức 17%.

- Lưu ý: Điều kiện áp dụng ưu đãi này không áp dụng nếu doanh nghiệp là công ty con hoặc có quan hệ liên kết mà công ty liên kết không đáp ứng điều kiện ưu đãi.

5. Sửa đổi các quy định về chi phí được trừ và khai thuế

- Luật năm 2025 (Điều 9) đã sửa đổi, bổ sung nhiều nội dung liên quan đến các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Chi cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt; chi phục vụ sản xuất kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu trong kỳ; chi cho xây dựng công trình công cộng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh; chi phí liên quan tới giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa các-bon.

- Phần thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế có thể được tính vào chi phí được trừ, với điều kiện khoản chi liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD.

6. Bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản

- Một điểm thay đổi nổi bật: với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, việc bù trừ lỗ có điều kiện được mở rộng. Cụ thể: doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (ngoại trừ hoạt động đang được ưu đãi thuế) trong cùng kỳ tính thuế.

- Tuy nhiên: thu nhập chịu thuế từ các hoạt động như chuyển nhượng dự án đầu tư, khai thác, chế biến khoáng sản… không được bù trừ lỗ với thu nhập từ hoạt động khác.

7. Thay đổi ngành nghề và địa bàn được ưu đãi thuế

- Luật mới điều chỉnh lại danh mục ngành nghề được ưu đãi thuế TNDN (Điều 12, Điều 13):

- Bỏ một số ngành nghề trước đây được ưu đãi (ví dụ: dự án sản xuất có vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng; dự án đầu tư tại khu công nghiệp).

- Bổ sung các ngành nghề mới như: đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo.

- Mở rộng địa bàn ưu đãi: thêm “khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao”, “khu công nghệ số tập trung” vào diện ưu đãi.

8. Quy định về tạm nộp thuế và quyết toán cho quý 4/2025

- Doanh nghiệp phải lưu ý việc tạm nộp thuế TNDN theo quý. Ví dụ: thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2025 là ngày 30/01/2026.

- Việc tạm nộp phải đạt tối thiểu 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Nếu nộp thiếu, doanh nghiệp có thể bị tính tiền chậm nộp.

- Với việc áp dụng luật mới từ 01/10/2025, doanh nghiệp cần rà soát lại phần tạm nộp và xác định số thuế theo quy định mới để tránh sai sót.

9. Ghi nhận và các lưu ý cho doanh nghiệp

- Do có nhiều thay đổi cả về thuế suất, ưu đãi, chi phí được trừ, doanh nghiệp cần kịp thời cập nhật để áp dụng đúng - đặc biệt với kỳ tính thuế quý IV/2025.

- Kế toán và tài chính cần phối hợp để xác định doanh nghiệp có thuộc đối tượng được hưởng thuế suất ưu đãi 15% hay 17%, hoặc có thuộc ngành/địa bàn ưu đãi hay không.

- Cần kiểm tra lại danh mục khoản chi được trừ: các khoản đầu tư mới, chi phí chưa phát sinh doanh thu, chi phí môi trường, chi phí hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ… phải được chứng từ rõ ràng, thanh toán theo quy định.

- Với doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản và có lỗ – cần xem xét khả năng bù trừ theo quy định mới, nhưng đồng thời lưu ý các trường hợp không được bù trừ.

- Do áp dụng nhiều ưu đãi mới (chuyển nhượng tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh…), doanh nghiệp nên chủ động đánh giá khả năng hưởng lợi.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10 tới đánh dấu bước chuyển của doanh nghiệp Việt Nam sang việc thực hiện các quy định mới của Luật Thuế TNDN 2025. Việc nắm vững, áp dụng đúng và kịp thời các quy định mới sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế, tránh rủi ro bị truy thu và đảm bảo quyền lợi hợp pháp. Do đó, việc cập nhật sớm, rà soát ngay từ kỳ tính thuế này là rất cần thiết./.